IPO六大典型涉稅敗因

涉稅敗因類型一：奇想青晨——違規(guī)稅收處理粉飾成長性致IPO敗局

在創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委第20次會議上，上海奇想青晨化工股份有限公司（下稱奇想青晨）最終未能如愿以償，倒在了通往創(chuàng)業(yè)板財富殿堂的最后一級臺階之上，成了創(chuàng)業(yè)板開板以后第四家被拒之門外的公司。

奇想青晨是證監(jiān)會批判的“稅務(wù)問題不規(guī)范運(yùn)作”的頭號典型項目。因為是上海市地方高新技術(shù)企業(yè)，上海市地方稅務(wù)局金山分局同意實(shí)際按照15%的稅率征收奇想青晨2007年度企業(yè)所得稅。上海地方稅收政策與國家法規(guī)存在沖突，雖然奇想青晨的納稅方式不符合國家規(guī)范，不過，據(jù)悉上海地方15%的政策優(yōu)惠涉及金額709萬元。奇想青晨2007年所得稅費(fèi)用高達(dá)1252萬元，而2008年所得稅費(fèi)用只有463萬元，稅額相差如此之大，這可以從招股書所披露的2008年非經(jīng)常性損益上找到答案。2008年奇想青晨的非經(jīng)常性損益小計高達(dá)1010萬元，扣除所得稅費(fèi)用45萬元后，本應(yīng)為965萬元。但該公司的財務(wù)報表的非經(jīng)常性損益凈額顯示為256萬元，缺少的709萬元的疑惑就存在于該公司納稅方式的變更中。

涉稅敗因類型二：上海麥杰科技——確認(rèn)收入未繳增值稅IPO被否

2009年12月29日晚間，創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委發(fā)布2009年第38次會議審核結(jié)果公告稱，上海麥杰科技股份有限公司IPO未獲通過。

麥杰科技披露的招股書暴露了納稅方面的瑕疵：公司2009年補(bǔ)繳2008年增值稅309.25萬元，根據(jù)公司的理解，在符合收入確認(rèn)條件，按完工百分比確認(rèn)銷售收入時，如未開具增值稅發(fā)票并且未按合同的約定收到銷售款，則不需申報增值稅。由此使公司2008年末存在未繳納增值稅但已按完工百分比確認(rèn)銷售收入1819.10萬元，相應(yīng)增值稅為309.25萬元。根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在按完工百分比法確認(rèn)銷售收入的同時應(yīng)申報銷項稅金和繳納增值稅，公司于2009年5月所得稅匯算清繳時主動補(bǔ)充申報并繳納了增值稅。公司稱，雖然上海市稅務(wù)部門對公司報告期內(nèi)增值稅繳納符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定出具了證明，但公司2009年補(bǔ)繳2008年度增值稅的行為仍存在著因?qū)Χ惙ǖ睦斫獠煌?，而在將來被主管稅?wù)部門追加處罰的風(fēng)險。

涉稅敗因類型三：依頓電子——重大稅務(wù)處罰IPO碰壁

2011年2月28日，原本是廣東依頓電子科技股份有限公司（下稱“依頓電子”）申請上市，接受證監(jiān)會發(fā)審委審核的日子，然而，2月25日，發(fā)審委突然公告取消了依頓電子的審核會議。

招股說明書顯示，因為通過子公司依頓（中山）多層線路板有限公司轉(zhuǎn)讓保稅料件生產(chǎn)的成品線路板和短少保稅料件曾遭到拱北海關(guān)的行政處罰，依頓電子為此付出了2764萬元的代價，占公司2008年凈利潤的15.3%。截至2008年6月，依頓電子不能提供正當(dāng)理由證明短少的678噸保稅進(jìn)口的雙面覆銅板，漏稅599萬元。綜上，拱北海關(guān)開出了1000萬元的罰單，金額占保稅料件總價值的10.25%，占依頓電子2008年凈利潤的5.64%.同時，2009年依頓電子補(bǔ)繳了347萬元的關(guān)稅和1417萬元的增值稅，占公司當(dāng)年凈利潤的5.3%.依頓電子上述行為已構(gòu)成本次發(fā)行上市實(shí)質(zhì)性法律障礙。

涉稅敗因類型四：銀泰科技——業(yè)績依賴于稅收優(yōu)惠IPO折戟

證監(jiān)會正嚴(yán)密把關(guān)創(chuàng)業(yè)板企業(yè)質(zhì)量，2009年12月1日公告的相關(guān)信息顯示，原定當(dāng)天召開創(chuàng)業(yè)板發(fā)審委2009年第27次、第28次會議審核四家創(chuàng)業(yè)板企業(yè)首發(fā)申請，其中，僅有哈爾濱九洲電氣股份有限公司的首發(fā)申請成功過會；賽輪股份有限公司及武漢銀泰科技電源股份有限公司的首發(fā)申請均未能獲得通過。

武漢銀泰科技電源股份有限公司的凈利潤對稅收優(yōu)惠依賴嚴(yán)重。2006到2008年的凈利潤為801.6萬元、1461萬元和3304萬元。2006至2007年，企業(yè)作為高新企業(yè)享受企業(yè)所得稅免征待遇，享受稅收優(yōu)惠金額分別為497.17萬元、683.18萬元，分別占當(dāng)期凈利潤的61.95%、41.78%。

涉稅敗因類型五：天璣科技——重大欠稅行為創(chuàng)業(yè)板IPO被阻

依法納稅，這簡單四個字在創(chuàng)業(yè)板的上市道路上壓倒了一批闖關(guān)者。2010年5月份折戟創(chuàng)業(yè)板的天璣科技就是其中一個。

資料顯示，該公司在稅收方面存在瑕疵。首先是征稅方式的硬傷：據(jù)天璣科技招股說明書，成立于2001年的天璣科技，自2003年起按照核定征收方式征收企業(yè)所得稅，而到2008年，天璣科技向上海市青浦區(qū)國家稅務(wù)總局提出書面申請，將公司所得稅的征收方式變更為查賬征收，而此前長期使用的核定征收方式。其次是欠稅風(fēng)險：2009年度公司股份制改組時，未分配利潤折股應(yīng)繳納的900萬元個人所得稅，然而實(shí)際控制人并未按規(guī)定申報繳納個人所得稅。同時，公司核定征收的企業(yè)所得稅，應(yīng)該補(bǔ)交700萬元直到上會前仍未繳納，因此構(gòu)成重大欠稅行為。另外，公司2009年度所得稅免稅的依據(jù)，也并不符合國家稅務(wù)總局的政策，屬于違法減免所得稅。

涉稅敗因類型六：恒立油缸——假外資兩年漏稅過億審核過會后仍遭輿論廣泛質(zhì)疑

中國證監(jiān)會公告顯示，2011年8月12日，江蘇恒立高壓油缸股份有限公司（以下簡稱“恒立油缸”）IPO申請獲得通過。目前，恒立油缸已成功上市。然而，有媒體記者通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)恒立油缸通過有名無實(shí)的合資名頭違規(guī)享受國家“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，兩年涉嫌漏稅逾億，備受質(zhì)疑。

恒立油缸的招股書明確提出，“發(fā)行人前身恒立有限為中外合資企業(yè)，發(fā)行人為外商投資股份有限公司，本次發(fā)行前執(zhí)行企業(yè)所得稅‘兩免三減半’優(yōu)惠政策。”然而，經(jīng)過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，恒立油缸已不再是真正的外商投資企業(yè)，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠純屬違規(guī)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知》（國稅發(fā)[2008]23號）第三條有明確規(guī)定：2008年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定補(bǔ)繳其此前（包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi)）已經(jīng)享受的定期減免稅稅款。而另據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定：外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。