4月4日，證監(jiān)會剛在其每周新聞發(fā)布會上發(fā)布關(guān)于在審首發(fā)企業(yè)中介機構(gòu)被行政處罰、更換等的處理新規(guī)，稍后就有中介機構(gòu)“踩地雷”。

財政部、證監(jiān)會日前宣布，中審國際會計師事務(wù)所未通過專項檢查，已收回證券期貨業(yè)務(wù)資格證書，終止其從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。

IPO咨詢機構(gòu)前瞻投資顧問（主要為擬上市公司提供上市前細分市場研究和募投項目可行性研究）認為，會計師的作用相對獨立，其作用主要是財務(wù)審計，另外還要對公司的盈利預(yù)測以及內(nèi)部控制出具專業(yè)意見，因此其重要性僅次于券商。為上市公司服務(wù)的會計師事務(wù)所及簽字會計師均必須具備證監(jiān)會頒布的證券從業(yè)資格。

所以，一家會計師事務(wù)所如果沒有證券期貨資格，就不能從事證券業(yè)務(wù)了，無論是IPO企業(yè)，還是已經(jīng)上市的公司，都不能再做審計了。

中審國際丟執(zhí)照：3家IPO候?qū)徠髽I(yè)恐遭不測

2013年5月，按照財政部和證監(jiān)會相關(guān)要求，擁有證券資格的會計師事務(wù)所報備了2012年度財務(wù)報表及相關(guān)資料。監(jiān)管機構(gòu)在檢查中發(fā)現(xiàn)，中審國際2012年末凈資產(chǎn)為負，不符合證券資格會計師事務(wù)所“凈資產(chǎn)不少于500萬元”的設(shè)立條件。而另一家華寅五洲會計師事務(wù)所對該財務(wù)報表出具了標準無保留意見審計報告。

根據(jù)監(jiān)管機構(gòu)的檢查結(jié)果，中審國際通過調(diào)整單邊掛賬、沖銷其他應(yīng)付款等方式將2012年末凈資產(chǎn)由-643.98萬元調(diào)整為965.91萬元，調(diào)整額高達1609.89萬元。其中情況屬實、依據(jù)充分的調(diào)整額僅624.8萬元，所以合理調(diào)整完畢之后凈資產(chǎn)仍然為負。

最終，中審國際不得不上交了證券期貨業(yè)務(wù)資格證書，終止從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。

上文提到的華寅五洲也因為對中審國際審核“把關(guān)不嚴”、獨立性存在缺陷等因素遭到財政部和證監(jiān)會的責令反省，并需要提交書面檢查報告。

所謂“獨立性缺陷”，是指華寅五洲在對中審國際做出審計時雙方已經(jīng)在商量兩家的合并事宜。目前，兩家已經(jīng)合并為“中審華寅五洲會計師事務(wù)所”，華寅五洲由此受到“波及”。

受此牽連，由中審國際以及華寅五洲負責IPO審計工作的3家IPO候?qū)徠髽I(yè)可謂岌岌可危。

擬登陸中小板來自廈門的好利來（中國）電子科技股份有限公司，由國金證券保薦，目前正處于落實反饋意見中，屬于電子元器件行業(yè)，其會計師事務(wù)所是中審國際會計師事務(wù)所。

由平安證券保薦的深圳市贏合科技股份有限公司擬登陸創(chuàng)業(yè)板，目前正處于落實反饋意見中，屬于專用設(shè)備制造，其會計師事務(wù)所是中審國際會計師事務(wù)所。

另一家創(chuàng)業(yè)板排隊企業(yè)無錫雪浪環(huán)境科技股份有限公司，由太平洋證券保薦，其會計師事務(wù)所是中審華寅五洲會計師事務(wù)所，目前已通過發(fā)審會。如若受此影響要中止審查，可謂損失慘重。

除了目前正在排隊的3家公司之外，還有至少26家上市公司可能將因此受到牽連。Wind資訊統(tǒng)計顯示，目前A股上市公司中聘請中審華寅五洲會計師事務(wù)所為會計師事務(wù)所的有26家。

證監(jiān)會：在審首發(fā)企業(yè)中介機構(gòu)被行政處罰、更換等的處理

根據(jù)《證券法》等相關(guān)法規(guī)要求，首發(fā)上市實行保薦制度，發(fā)行人是信息披露第一責任人，保薦機構(gòu)承擔保薦責任，保薦機構(gòu)對其他中介機構(gòu)出具的專業(yè)意見有進行核查的義務(wù)。審核過程中，對于發(fā)行人相關(guān)中介機構(gòu)被行政處罰、采取監(jiān)管措施或更換的，按照上述歸責要求根據(jù)不同情況進行相應(yīng)處理。具體如下：

1、在審首發(fā)企業(yè)，包括已過發(fā)審會的企業(yè)，更換保薦機構(gòu)的，一律需要重新履行申報程序。

2、更換保薦代表人、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所或簽字律師、會計師的，更換后的機構(gòu)或個人需要重新進行盡職調(diào)查并出具專業(yè)意見，保薦機構(gòu)應(yīng)進行復(fù)核。如保薦機構(gòu)認為新出具的文件與原機構(gòu)或個人出具的文件內(nèi)容無重大差異的，則繼續(xù)安排后續(xù)審核工作。如保薦機構(gòu)認為有重大差異的，則依據(jù)相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)處理；已通過發(fā)審會的，需重新上發(fā)審會。

3、審核過程中，保薦機構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所或相關(guān)保薦代表人、簽字律師、簽字會計師被行政處罰、采取監(jiān)管措施的，保薦機構(gòu)及所涉中介機構(gòu)均應(yīng)就其出具的專業(yè)意見進行復(fù)核并出具復(fù)核意見。如復(fù)核后不存在影響發(fā)行人本次發(fā)行上市的重大事項的，則繼續(xù)安排后續(xù)審核工作；已通過發(fā)審會的，可不重新上發(fā)審會。

相關(guān)行政處罰或監(jiān)管措施導(dǎo)致保薦機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所或簽字保薦代表人、會計師、律師執(zhí)業(yè)受限制的，在相關(guān)行政處罰或監(jiān)管措施實施完畢之前，不安排后續(xù)審核工作。

4、在審首發(fā)企業(yè)更換保薦代表人、律師、律師事務(wù)所、會計師、會計師事務(wù)所的，原簽字機構(gòu)和個人需出具承諾，對其原簽署的相關(guān)文件的真實、準確、完整承擔相應(yīng)的法律責任。如發(fā)現(xiàn)其出具的文件存在問題的，中國證監(jiān)會將依法從嚴追責。